有限责任公司

有限责任公司需要缴纳企业主体税企业主体税 (CIT) 15%, 团结互助税0,825% 和营业税15,4%, 所以税率合计大约是32%。企业支付给股东的工资和公司的其他支出可以抵扣税款。

但是,这只是税收的第一步,它只适用于企业留存利润。当您想要从公司拿钱的时候(如公司分红),就应缴纳第二步税收了。它的税率依您的身份而定(母公司或私人股东-德国或外国股东)。作为私人股东,税率大约是税前利润的17%,以致最终累计税率是49%。作为母公司您通常会有可能享有税收豁免,或退还股息税,所以税率会保持在32%。

如果有限责任公司与它的股东有任何业务往来关系,所有交易行为都必须是公平的。否则,就会造成隐性利润分配:

1. 有限责任公司 – 隐性利润分配的典型案例

隐性利润分配的一个典型案例是公司付给董事,他同时也是公司股东,太多的工资。另一个案例是给公司董事提供公车而没有在工作合同里就此达成一致意见,或在公允价值利率之外订立借贷协议。

一个非常危险的情况会发生在股东持有大多数股份的时候. 在这种情形下,每项协议都必须在开始执行前以书面形式签署。这意味着,如果您是有限责任公司100%的股东,每周工作 40 小时或更多的时间,您得到年薪金 是(仅) EUR 50.000 ,如果您开始工资前没有签署书面合同,这将被视为隐性利润分配 。

股东-董事 的工资制定不允许太过多变,所以您不应该在协议里写明董事将获得年利润的x % 。

2.有限责任公司 – 隐性利润分配的税赋后果

一旦公司被标明存在隐性利润分配 (通常在税务审计之后) ,公司的费用支出(工资,利息等)将不被视为减税项目。所以公司应纳税所得额将会增加而且要缴纳更多税款 (公司税,营业税,预提税)。

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Krischan (Kris) Treyde (简历)
税务师和律师